О форме Расчета по страховым взносам, который применяется с 01.01.2017 и представляется ежеквартально в налоговые органы, мы рассказывали в нашей . Впервые такой Расчет страхователи сдавали по итогам . О Расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года расскажем в этом материале и приведем пример его заполнения.
Расчет страховых взносов за 9 месяцев 2017: скачать
Напомним, что Расчет составляется нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Несмотря на «нарастающий» характер, Расчет часто именуется квартальным (например, за 4-ый квартал, а не за год), потому что детализировано (по месяцам) в нем показывается информация только за последний квартал из отчетного (расчетного) периода. Поэтому говорят, например, о подготовке по итогам 9 месяцев 2017 года Расчета страховых взносов за 3 квартал 2017.
Срок сдачи и форма Расчета
Организации и ИП, которые производят выплаты физлицам, должны сдать Расчет в свою налоговую инспекцию не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если 30-ое число придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет без последствий можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
По итогам 9 месяцев 2017 года Расчет нужно представить не позднее 30.10.2017.
По общему правилу Расчет может представляться как на бумаге, так и в электронном виде. Однако если у плательщика страховых взносов среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производились выплаты, превысила за предшествующий расчетный (отчетный) период 25 человек, сдавать Расчет нужно только в электронном виде. Электронный Расчет должны также представлять вновь созданные организации с численностью более 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Какие листы и разделы сдавать?
Следующие листы и разделы должны представлять все плательщики страховых взносов (п. 2.4 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):
Иные разделы, подразделы и приложения нужно включать в состав Расчета только при наличии соответствующих сведений. Если, скажем, в отчетном периоде плательщик страховых взносов начислял физлицам соцстраховские пособия, дополнительно заполнить и подать нужно будет Приложение № 3 к Разделу 1 , которое именуется «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации».
Расчет страховых взносов за 3 квартал 2017: образец
ООО «Ирис» — плательщик страховых взносов, который находится на общей системе налогообложения и применяет основной тариф страховых взносов.
По итогам полугодия 2017 года количество застрахованных лиц равно количеству лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, и составляет 1 человек (генеральный директор).
| Месяц 2017 года | База начисления страховых взносов, руб. | Начислено страховых взносов, руб. |
|||
| Нарастающим итогом | На обязательное пенсионное страхование (22%) | На обязательное медицинское страхование (5,1%) | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в пределах базы 755 000 рублей) (2,9%) |
||
| Сентябрь | |||||
Обращаем внимание, что в отчетном периоде сумма выплат физлицу превысила предельную величину базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование. Напомним, что в 2017 году она составляет 755 000 рублей (Постановление Правительства от 29.11.2016 № 1255). Соответственно, сверх этой суммы страховые взносы в соцстрах не начисляются (
РСВ 2017 подается ежеквартально нарастающим итогом, отчетными периодами признаются первый квартал, полгода, 9 месяцев и календарный год
До 30-ого числа месяца, наступающего за кварталом отчета, налоговикам нужно представить Расчет по страховым взносам. Отчитываются компании и ИП, производящие выплаты с начислением страховых взносов своим сотрудникам. РСВ 2017 подается ежеквартально нарастающим итогом, отчетными периодами признаются первый квартал, полгода, 9 месяцев и календарный год.
Если численность сотрудников в компании более 25 человек, Расчет нужно представить в электронном формате и направить по ТКС, если меньше - плательщик сам выбирает, как ему направить Расчет в Налоговую: электронно или на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Рассмотрим наиболее частые вопросы, связанные с подачей Расчета по страховым взносам.
Если есть выплаты, не облагаемые взносами
В письме ФНС РФ от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@ налоговики разъяснили порядок отражения в РСВ 2017 сумм, необлагаемый страховыми взносами. Указание таких сумм в Расчете будет зависеть от того, являются ли они объектами по взносам на страхование. Если не являются - отражать их в Расчете не нужно. Если являются и не облагаются взносами, согласно положениям статьи 422 НК РФ, то их нужно указать в форме.
Чиновники в комментируемом письме напомнили, что определяемая облагаемая страховыми взносами база - это разница между начисленными выплатами, включенными в объект обложения, и суммами, освобожденными от взносов согласно статье 422 НК РФ. Стоит отметить, что в статье 422 НК РФ приведен исчерпывающий список расходов, необлагаемых страховыми взносами.
Облачная бухгалтерия Бухсофт поможет вам правильно и быстро заполнить расчет по страховым взносам (РСВ в ИФНС) онлайн.
Как отразить в РСВ 2017 расходы на социальное страхование?
В письме налоговиков от 05.07.2017 № БС-4-11/12778@ чиновники прокомментировали вопрос о включении расходов на соцстрах в Расчет. А именно:
- При возмещении расходов в одном периоде по расходам, понесенным в другом отчетном периоде, суммы указываются в Расчете по строке 080 приложения 2 к Разделу 1 Расчета в месяце, когда были получены деньги из Соцстраха. Важный момент - расходы до 2017 года, возмещенные ФСС в текущем году, в РСВ 2017 отражать не нужно.
- В регионах РФ, где начал действовать пилотный проект ФСС «Прямые выплаты» (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294), пособия выплачивает сам Соцстрах напрямую физлицам. Соответственно, страхователи не несут расходы на ВНиМ и не заполняют сведения в приложении № 3 и 4 к Разделу 1 Расчета.Исключение: Приложения № 3 и 4 Раздела 1 Расчета все еще должны заполнять в соответствии с разделами XII-XIII Порядка заполнения Расчета по страховым взносам:- плательщики страховых взносов, сменившие в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта Российской Федерации, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта Российской Федерации - участника пилотного проекта;- плательщики страховых взносов, находящиеся на территории субъектов Российской Федерации, вступающих в реализацию вышеуказанного пилотного проекта не с начала расчетного периода.
Когда Расчет признается непредставленным?
Налоговики признают РСВ 2017 не сданным в следующих случаях:
- В одном периоде отчета итоговая сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не совпадает с совокупностью сумм взносов, исчисленных по каждому физлицу. Таким образом, значение в строке 061 в графах с 3 по 5 приложения 1 Раздела 1 должно быть равно сумме строк 240 Раздела 3 Расчета в помесячной разбивке.
- В Расчете имеют место ошибочные персональные данные застрахованных лиц (ФИО, СНИЛС, ИНН (если есть)).
Штрафы за опоздания
Согласно положениям статьи 119 НК РФ при нарушении сроков подачи Расчета налоговики вправе применить штрафные санкции, составляющие 5% от неуплаченной в срок суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки. Сумма штрафа не может быть больше 30% от суммы взносов, подлежащих уплате, и меньше одной тысячи рублей.
Так, если взносы были уплачены в установленный срок, но Расчет был подан с опозданием, то размер штрафа составить 1 тысячу рублей.
Могут быть оштрафованы и должностные лица, согласно ст. 15.5 КоАП РФ административное взыскание для них составляет от 300 до 500 рублей.
Дополнение к статье : В сообщении ФНС России от 20.10.2017 "Расчеты по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года необходимо представить до 30 октября" специалисты налоговой службы попросили обратить внимание на заполнение следующих показателей:1. В поле «КПП» титульного листа расчета указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения.2. В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» при заполнении расчета за девять месяцев указывается код «33», при реорганизации (ликвидации) организации – код «53».3. В поле «месяц» (графы 190, 260) раздела 3.2. расчета указывается порядковый номер месяца в календарном году, при заполнении расчета за девять месяцев – «07», «08», «09».
Вскоре всем работодателям-страхователям предстоит сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года. Нужно ли сдавать в налоговую инспекцию нулевой расчет? Как заполнять расчет нарастающим итогом? Как заполнить третий раздел с персонифицированным учетом? Какие контрольные соотношения учесть, чтобы расчет не противоречил показателям в 6-НДФЛ? Как правильно показать пособия, возмещаемые и ФСС? Мы подготовили инструкцию по заполнению расчета и образец заполнения расчета за 3 квартал 2017 года в различных ситуациях.
Кто должен сдать расчет по 9 месяцев
Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:
- организации и их обособленные подразделения;
- индивидуальные предприниматели (ИП).
Расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:
- работники по трудовым договорам;
- исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
- генеральный директор, являющийся единственным учредителем.
Сроки сдачи расчета
Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Отчетные периоды по страховым взносам
Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ). Следовательно, текущую отчетность правильнее называть расчетом по страховым взносам за 9 месяцев, а не за 3 квартал 2017 года. Ведь расчет включает в себя показатели с 1 января по 30 сентября 2017 года, а не только за 3 квартал 2017 года.
Отчетный период в нашем случае – 9 месяцев 2017 года (с 1 января по 30 сентября). Следовательно, расчет (РСВ) за 9 месяцев нужно сдать в ИФНС не позднее 31 октября (вторник).
Бланк расчета в 2017 году: что он в себя включает
Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Бланк можно скачать по этой .
Этот бланк применяется с 2017 года. Состав расчета такой:
- титульный лист;
- лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
- раздел №1 (включает 10 приложений);
- раздел №2 (с одним приложением);
- раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.
Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
В таком составе расчет за 9 месяцев 2017 года должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:
| Расчет за 9 месяцев: какие разделы и кто заполняет | |
|---|---|
| Титульный лист | Заполняют все организации и ИП |
| Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» | Формируют физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН |
| Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Заполняют все организации и ИП, которые выплачивали с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы физлицам |
| Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 | Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам |
| Приложения 5 - 8 к разделу 1 | Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН) |
| Приложение 9 к разделу 1 | Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ |
| Приложение 10 к разделу 1 | Организации и ИП, выплатившие с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах |
| Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета) |
| Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы крестьянских фермерских хозяйств |
В какой последовательности заполнять?
Начните заполнение с титульного листа. Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 3 квартале. После этого заполните Приложения к разделу 1. И в последнюю очередь – сам раздел 1.
Способы сдачи расчета
Передавать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года в территориальную налоговую службу можно двумя способами:
Заполнение расчета за 9 месяцев: примеры
Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 9 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.
Титульный лист
На титульном листе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:
Отчетный период
В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам:
Следовательно, в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года кодом отчетного периода будет «33».
Код ИФНС
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.
https://service.nalog.ru/addrno.do
Код места представления
В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 9 месяцев квартал 2017 года. Утвержденные коды представлены в таблице:
| Код | Куда сдается расчет |
| 112 | По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем |
| 120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
| 121 | По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
| 122 | По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
| 124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
| 214 | По месту нахождения российской организации |
| 217 | По месту учета правопреемника российской организации |
| 222 | По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения |
| 335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России |
| 350 | По месту учета международной организации в России |
Название
Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.
Коды ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
Виды деятельности и ОКВЭД
В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года.
Приведем пример возможного заполнения титульного листа в составе расчета по страховым взносам (РСВ) за 3 квартал 2017 года:
Лист: сведения о физическом лице
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.
Раздел 3: сведения персонифицированного учета
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за июль, август и сентябрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за 9 месяцев 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.
В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.
Пример. Гражданину РФ производились выплаты в 3 квартале 2017 года. Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:
При таких условиях раздел 3 расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года будет выглядеть следующим образом:
Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам. Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией. Каждому выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем. Если расчеты сдаете в электронных форматов, то потребуется распечатать бумажные дубликаты.
Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора. Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.
Проверьте СНИЛС
Некоторые ИФНС перед сдачей расчета по страховым взносам информационные сообщения об изменении технологии приема отчетности за 9 месяцев 2017 года. В таких сообщениях отмечает, что расчеты не будут считаться принятыми, если информация о физических лицах не будет совпадать с данными в базах ИФНС. Проблемы могут возникнуть, например, со СНИЛС, датой и место рождения. Вот текст такого информационного сообщения:
Уважаемые налогоплательщики (налоговые агенты )!
Обращаем ваше внимание, что начиная с отчетности за 3 квартал 2017 года будет изменен алгоритм приема Расчетов по страховым взносам (в соответствии с приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/ “Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме”).
В случае неуспешной идентификации застрахованных ФЛ, отраженных в разделе
3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах», будет формироваться отказ в приеме Расчета.
Ранее (1 и 2 квартал) при выявлении единственного нарушения – неуспешной идентификации застрахованных ФЛ из 3-его раздела автоматически формировалось Уведомление об уточнении (при этом расчет считался принятым).
В целях исключения отказа в приеме Расчетов по страховым взносам по причине несоответствия сведений по указанным в расчете лицам, сведениям имеющимся в налоговом органе, рекомендуем провести сверку персональных данных физических лиц указываемых в расчете (ФИО ФЛ, дата рождения, место рождения, ИНН, паспортные данные, СНИЛС) на предмет представления в расчете устаревших данных. Так же аналогичные данные необходимо сверить со сведениями, содержащимися в информационных ресурсах ПФР РФ для однозначной идентификации СНИЛС застрахованного физического лица.
Приложение 3 к разделу 1: расходы на пособия
В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).
В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в отчетном периоде. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце сентября, а выплаченное в октябре 2017 года, покажите в расчете за 9 месяцев. Пособие по больничному, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражайте только в расчете за год.
Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны. Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).
Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:
- в графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).
- в графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):
- в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;
- в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всех 9 месяцев вы платили пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;
- в строках 040, 050 и 090 – число пособий.
Пример отражения пособий. За 9 месяцев 2017 г. организация:
- оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
- начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за июль, август, сентябрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб. Всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. + 21 537,00 руб.).
Пенсионные и медицинские взносы: подразделы 1.1 – 1.2 приложения 1 к разделу 1
Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:
- подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
- подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
- подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».
В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа. См. « ».
В расчет за 9 месяцев 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение отчетного периода 2017 года (с января по сентябрь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.
Подраздел 1.1: пенсионные взносы
Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:
- строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
- строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 9 месяцев 2017 года);
- строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов, (См « »);
- строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
- в строка 040 отразите:
- суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
- суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;
- строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
- строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
- строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
- по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
- по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).
Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Подраздел 1.2: медицинские взносы
Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:
- строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года.
- строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
- строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
- по строке 040 – суммы выплат:
- не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
- суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.
Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если с 1 января по 30 сентября 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
Расчет взносов по нетрудоспособности и материнству: приложение 2 к разделу 1
В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 30 сентября, а также за июль, август и сентябрь 2017 года.
В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
- «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС, См..html
- «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).
- строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года;
- строка 020 – суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;
- строка 030 обобщает в себе:
- суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
- суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ;
- строка 040 – сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого застрахованного лица).
По строке 050 – покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.
В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет – указывайте нули.
Строку 053 заполняют индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения и производящие выплаты в пользу работников (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) – (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если данных нет, то проставьте нули.
Строку 054 заполняют организации и ИП, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.
По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, то в ней покажите суммы, которые органы ФСС возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.
Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС в 2017 году. Даже если они касаются 2016 года.
Что же касается строки 090, то для определения значения этой строки логично использовать формулу:
Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».
Раздел 1 «Сводные данные по страховым взносам»
В разделе 1 расчета за 9 месяцев 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.
Пенсионные взносы
По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:
- по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
- по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).
Медицинские взносы
По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:
- по строке 050 – за отчетный период (9 месяцев) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);
- по строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Пенсионные взносы по дополнительным тарифам
По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:
- по строке 070 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с 1 января по 30 сентября);
- по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Взносы на дополнительное социальное обеспечение
По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:
- по строке 090 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
- по строкам 091–093 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Взносы на социальное страхование
По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:
- по строке 110 – за 9 месяцев 2017 года нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
- по строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за июль, август и сентябрь).
По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:
- по строке 120 – за 9 месяцев 2017 года
- по строкам 121–123 – июль, август и сентябрь 2017 года.
Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.
Когда расчет не пройдет проверку ИФНС: ошибки
Нельзя одновременно заполнять:
- строки 110 и строки 120;
- строки 111 и строки 121;
- строки 112 и строки 122;
- строки 113 и строки 123.
При таком сочетании расчет за 9 месяцев 2017 года не пройдет проверку в ИФНС. Контрольные соотношения показателей расчета приведены в письме ФНС России от 13.03. 2017 № БС-4-11/4371. См. « ».
Также вы можете образец заполнения расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года в формате Excel.
Ответственность: возможные последствия
За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).
Если в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным. Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Устранить такие несоответствия требуется в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге». Если уложиться в срок, то датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Стоит заметить, то Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, блокировки счета за опоздание с расчетом за 9 месяцев 2017 года опасаться не следует.
Памятку по порядку заполнения Расчета по страховым взносам выпустили налоговики Карелии.
После проверки расчетов за 1 квартал 2017 года инспекторы столкнулись с большим количеством ошибок, поэтому решили помочь плательщикам взносов избежать их повторения в будущем. Предлагаем вам ознакомиться с памяткой, даже если вы работаете не в Карелии. Может это поможет и вам при подготовке расчета.
Памятка по порядку заполнения Расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111)
Порядок заполнения расчета утвержден Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» (далее - Порядок).
Титульный лист
В поле «КПП» для российской организации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе. Для обособленного подразделения российской организации, наделенного полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, указывается КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет российской организации в налоговом органе.
Поле «По месту нахождения (учета) (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в приложении № 4 к Порядку, в частности:
«120» - по месту жительства индивидуального предпринимателя,
«214» - по месту нахождения российской организации,
«222» - по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения.
При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет.
Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2), действующему с 01.01.2017 года.
Раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов"
По строке 010 в обязательном порядке отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013. При заполнении поля «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов.
Суммы страховых взносов, подлежащих уплате, должны соответствовать суммам исчисленных страховых взносов, указанных в соответствующих Приложениях к Разделу 1.
По строкам 120 (121-123) отражаются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный (отчетный) период.
Не допускается одновременное заполнение строки 110 и строки 120, строки 111 и строки 121, строки 112 и строки 122, строки 113 и строки 123.
Приложение N 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1 расчета
При заполнении строки 001 в обязательном порядке указывается код тарифа, применяемый плательщиком согласно приложению № 5 к настоящему Порядку.
По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного и обязательного медицинского страхования (Подразделы 1.1 и 1.2). Общее количество застрахованных лиц должно соответствовать количеству представляемых Разделов 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета.
По строке 020 отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы (Подразделы 1.1 и 1.2).
Сведения о совокупной сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц в целом по плательщику страховых взносов, указанные в Приложениях Раздела 1, должны соответствовать сведениям о сумме выплат и иных вознаграждений по каждому застрахованному лицу за аналогичный период, указанные в Разделе 3 Подраздел 3.2.
Приложение N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета
В поле 001 указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Признак со значением «1» может быть указан в Расчете лишь в тех регионах РФ, где действует пилотный проект, реализуемый в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011г. № 294.
Республика Карелия присоединяется к данному проекту с 01.07.2019 года. До наступления этой даты признак выплат в расчете указывается со значением «2» - зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом ФСС России застрахованному лицу.
По строке 090 приложения 2 указываются суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с отражением соответствующего признака:
«1» - если указанные суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат уплате в бюджет ,
«2» - если указываются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
По строке 070 приложения 2 отражаются суммы произведенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода и за последние три месяца.
По строке 080 приложения 2 отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода и за последние три месяца.
Суммы расходов, возмещенные территориальными органами ФСС России за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются.
Приложение N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ" к разделу 1 расчета
Данное Приложение является расшифровкой произведенных расходов на выплату страхового обеспечения и в случае указания данных в строке 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» Приложения 2 к разделу 1 обязательно для заполнения .
Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"
Подраздел 3.1 Раздела 3 расчета заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, с которыми заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры, в том числе на сотрудниц, находящихся в декретном отпуске, на работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 (3-х) лет или в отпуске без сохранения заработной платы, даже если в течение отчетного периода в их пользу не было никаких выплат.
По застрахованным лицам, в пользу которых не производились выплаты и иные вознаграждения, за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, Подраздел 3.2 Раздела 3 не заполняется.
При подаче уточненного расчета в строке 010 Раздела 3 «Номер корректировки» обязательно указывается номер корректировки (например, «1--«, «2--« и так далее).
В графе 200 указывается код категории застрахованного лица в соответствии с кодами категории согласно приложению N 8 к настоящему Порядку, в частности:
НР - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы.
Для корректного отражения данных по застрахованному лицу обязателен к заполнению «Признак застрахованного лица в системе»:
- обязательного пенсионного страхования;
- обязательного медицинского страхования;
- обязательного социального страхования.
Плательщики страховых взносов вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не является ошибкой, если налогоплательщик воспользуется уникальным учетным номером, присвоенным учетной системой налогоплательщика, например табельным номером.
С 1 января 2017 года распорядителем по страховым взносам, уплачиваемым работодателями с заработных плат сотрудников, является ИФНС . Ранее эти взносы перечислялись в пользу ПФР и ФСС. В этой связи порядок заполнения расчета по страховым взносам за 2016 год сохранялся прежним, отчитываться перед упомянутыми ведомствами в январе-феврале этого года нужно было в старом порядке.
С 1 квартала текущего года отчетность перед фондами в ранее действовавшем виде была упразднена. Исключение – взносы на травматизм, которые, как и прежде, уплачиваются в ФСС, и отчетность по которым подается в соцстрах . Остальные же взносы, их начисление, база, по которой они рассчитывались, и прочая связанная с этим информация должны найти свое отражение в новом едином расчете по страховым взносам, утвержденном Приказом ФНС от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551@. Впервые подать такой отчет необходимо в срок до 2 мая этого года. О порядке заполнения единого расчета по страховым взносам мы поговорим в настоящей статье.
Порядок заполнения расчета по страховым взносам
Правила заполнения новой формы отчетности утверждены в том же приказе ФНС, что и сам бланк.
Основные принципы построения отчета стандартны. Он состоит из титульного листа и информационных разделов, в данном случае их три. Первый и второй разделы включают в себя приложения, расшифровывающие представленную в них информацию.
Даже если страховые взносы в отчетном периоде не начислялись, работодатели обязаны подавать минимальный набор таблиц в отчете – титул, Раздел 1 с приложениями 1 (Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование) и 2 (Расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Если начисления зарплаты хотя бы по одному сотруднику были, то есть речь не идет о нулевом отчете, то Персонифицированные сведения по этому лицу отражаются в Разделе 3. Прочие части отчета (приложения 3-10 к Разделу 1 и Раздел 2) подаются, только если в прошедшем квартале имелись соответствующие данные для их заполнения.
Показатели в новом отчете традиционно указываются без округлений, то есть с копейками: в этом смысле порядок заполнения расчета по страховым взносам в 2017 году не изменился.
Остановимся подробнее на заполнении основных отделов отчета.
Раздел 1 и приложения к нему
В основной части Раздела 1 приводятся сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов. Суммы взносов, подлежащие уплате, указываются по отдельным КБК , которые соответствуют разным типам начислений (в ПФР, в ФСС, в ФОМС), а также по месяцам отчетного квартала. Стоит отметить, что такой принцип аналогичен порядку заполнения расчетов по страховым взносам 2016 года. В прежних формах также приводились данные по суммам начисленных взносов за отчетный квартал, а также в разбивке за каждый его месяц. В новом отчете эта информация представлена консолидировано, а вот суммы уплаченных взносов в новом расчете не отмечаются.
Отдельно стоит остановиться на заполнении строк 110-113 и 120-123 Раздела 1. В них работодатель показывает свои начисления по социальным взносам. В первом блоке указываются суммы к уплате за расчетный период, во втором – суммы превышения произведенных расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами. Проще говоря, здесь речь идет о возможности уменьшить платежи по социальным взносам текущего периода за счет выплат сотрудникам по больничным листам, которые работодателю возмещаются на основании статьи 431 Налогового кодекса. При заполнении отчета это будет означать, что если в строках 120-123 указываются данные о превышении сумм выплат над суммами начислений по взносам, то в блоке строк 110-113 в соответствующем месяце, когда такое превышение произошло, а также в общем квартальном итоге должно стоять нулевое значение.
Все суммы начисленных взносов в пользу ПФР, ФОМС и ФСС, и соответственно по различным КБК дублируются в приложениях. В них же представлена более детальная информация о базе для начисления - заработной плате сотрудников. Обращаем внимание, что база по взносам в ПФР и ФСС может не совпадать, например, если в компании есть исполнители по гражданско-правовому договору , с начислений которых пенсионные и медицинские взносы уплачиваются, а отчисления в ФСС - нет.
Если уровень заработной платы в компании таков, что начисления по конкретному сотруднику за год превышает предельный лимит для расчета взносов, то суммы превышения также выделяются в соответствующих строках расчета. В подобных ситуациях база для начисления различных видов взносов также будет разная. Однако если уровень заработной платы у конкретного работодателя сравнительно невысокий, а работников по подрядным договорам нет, то базы для начисления взносов в ПФР, ФОМС и ФСС будут одинаковы как в основной части Раздела 1, так и в приложениях 1 и 2. На этот фактор можно и нужно ориентироваться при самостоятельной проверке отчета.
Если в отчетном квартале производились выплаты сотрудникам по больничным листам, то данные по таким суммам подаются в приложениях 3-4 к Разделу 1. Порядок заполнения расчета по страховым взносам в этой части также аналогичен прежнему расчету по форме 4-ФСС, а именно тех его таблиц, в которых отмечались данные о больничных выплатах, финансируемых за счет средств соцстраха. В этих приложениях приводится информация о числе случаев таких выплат, о сумме и количестве дней больничного. Здесь же указываются данные о пособиях, начисляемых в связи с рождением ребенка, а также по ряду специфических случаев, например, об оплате дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами или пособий на погребение.
Следующие приложения к Разделу 1 заполняются при применении тех или иных льгот при расчете страховых взносов. Так, Приложения 5 и 6 заполняют те работодатели, которые вправе рассчитывать на пониженный тариф на основании соответственно подпункта 3 или подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса исходя из осуществляемого вида деятельности. В этих приложениях приводится расчет соответствия критериям на право пользование льготой, в частности указывается средняя численность сотрудников, размер доходов и процентная доля этих доходов, которая приходится на льготный вид деятельности.
Некоммерческие организации, которые также могут применять пониженные ставки страховых взносов на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, должны будут привести информацию по полученным грантам и целевым поступлениям в общей сумме доходов в приложении 7. А индивидуальные предприниматели на патенте, которые применяют льготный тариф (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ), подтверждают свое право заполнением приложения 8.
Если в компании числятся работники-иностранцы, по которым вместо стандартного тарифа в 2,9% по взносам в ФСС применяется тариф 1,8%, то соответствующие данные приводятся в приложении 9.
И, наконец, в приложении 10 указываются данные по выплатам, которые не включаются расчетную базу по страховым взносам на основании статьи 422 Налогового кодекса. Речь идет, например, о выплатах студентам-очникам в ПТУ и ВУЗах за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах.
Раздел 2 расчета по страховым взносам
Следующий раздел носит название «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств». В приложении 1 к этому разделу приводится расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства. Конечно же, обычная компания или ИП данную часть единого расчета не заполняет.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся выпуском сельскохозяйственной продукции, а также оказанием услуг в этой сфере ранее была предусмотрена обязанность отчитаться по итогам 2015 и 2016 годов по форме РСВ-2 ПФР. Этот бланк был утвержден постановлением Пенсионного фонда от 17 сентября 2015 года № 347п, но в 2017 году, как и большинство других форм отчетности перед ПФР, упразднен. Однако общие принципы заполнения данного отчета нашли свое отражение в Разделе 2 и новом порядке заполнения расчета по страховым взносам - 2017. Так, здесь приводятся личные данные о членах КФХ, а также сумма выплат в их пользу.
Раздел 3
Данные Раздела 3 – это сведения персонифицированного учета, то есть фактически часть прежнего отчета по форме РСВ-1 ПФР. Этот раздел дублируется по числу сотрудников, числящихся у работодателя. Проще говоря, на каждого работника заполняется отдельный блок персонифицированных сведений, в которых указывается его ФИО, СНИЛС, ИНН, паспортные данные, суммы заработной платы в разбивке по месяцам, а также суммы рассчитанных по ней пенсионных взносов. На следующего сотрудника заполняется новый блок таблиц Раздела 3, и так далее по всем штатным единицам, в пользу которых в отчетном периоде производились выплаты. Данные пенсионных взносов по всем сотрудникам, указанным в Разделе 3 (во всех его листах), должны совпадать с суммой взносов, приводимой в соответствующих строках Раздела 1.
Как мы видим, новый отчет фактически представляет собой гибрид ранее действующих бланков отчетности, в которых отражались сведения по страховым взносам в ПФР, ФОМС и ФСС. Новый отчет может показаться сложным лишь на первый взгляд, но глобальных новшеств в нем все же нет. Была обновлена скорее лишь сама форма подачи сведений. Общие же принципы предоставления информации в порядке заполнения нового единого расчета по страховым взносам по большому счету изменениям не подверглись. Образец заполнения расчета вы можете посмотреть .
